中国证券业协会


中国证券业协会关于认真学习宣传贯彻《公司法》、《证券法》的通知
（2005年10月28日发布）

各会员单位：
　　《中华人民共和国公司法（修订）》、《中华人民共和国证券法（修订）》（以下简称两法）已经第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过，国家主席胡锦涛签署第42、43号主席令公布，将于2006年1月1日正式实施。两法的颁布实施是我国证券市场发展历程中一件具有里程碑意义的大事，对进一步依法治市，促进我国证券市场的改革开放和稳定发展具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。为此，中国证券业协会号召全体会员单位认真学习、宣传和贯彻两法。现将有关事宜通知如下：
　　一、要充分认识两法颁布实施的重要意义
　　此次两法的修订，吸收了我国资本市场15年来，尤其是《证券法》颁布实行6年来的经验与教训，适应我国加入WTO后证券市场规范发展和改革开放的新形势，针对证券市场出现和面临的新情况、新问题进行了历时两年多的修订，特别是对混业经营、融资融券、多层次市场体系建设、金融衍生产品发展、拓宽资金入市渠道、市场参与主体行为规范、投资者权益保护等资本市场发展的核心问题所涉及的法律条文进行了修改、补充和完善，涵盖面广，内容丰富，具有较强的前瞻性和可操作性，为资本市场和证券行业在更高起点上进行制度创新提供了法律依据，创造了发展空间。各会员单位要紧紧抓住两法同时修改颁布的重要机遇，从推进资本市场改革发展和完善社会主义市场经济体制，推进依法治市的高度，认真做好两法的学习、宣传和贯彻工作，全面提升资本市场地位，促进资本市场的改革开放和稳定发展。
　　二、要紧密联系各单位实际，认真学习两法，深入把握精神实质和具体要求
　　两法在宏观上为资本市场和证券行业创新与发展提供了空间、创造了良好条件，同时也在具体制度上对证券公司、基金管理公司、投资咨询公司等证券经营机构的诚信经营理念、规范发展意识、公司治理与管理水平、内控机制等方面，提出了新的规范要求，各证券经营机构要紧密联系各单位实际情况，认真学习、深刻领会两法的精神实质和具体要求，把握证券市场及各证券经营机构发展现状，寻找差距，明确目标，实事求是地制定发展规划和落实措施，锐意改革，勇于创新，把两法精神和具体要求逐条落到实处。
　　（一）各会员单位的主要负责人要高度重视两法的学习、宣传和贯彻工作。要认真按照中国证监会和协会有关部署，把学习、贯彻两法列入本单位重要的工作日程，领导带头，全面部署，精心组织本单位员工进行两法学习。
　　（二）要采用多种形式组织好本单位的学习活动。各证券经营机构要采用个人学习、集中培训、知识竞赛、考试测验等丰富多彩、生动活泼的方式组织本单位员工，特别是业务骨干和关键岗位员工认真学习、贯彻两法。要通过多种形式的学习培训，使全体员工深入了解两法修改的背景、修改的主要内容以及修改的重大意义，熟知两法的有关条文，准确把握有关的具体要求，全面提高本单位依法、合规经营的意识和水平。
　　（三）各会员单位要在认真学习的基础上，按照两法的精神和有关要求，结合本单位实际，不断改进和完善公司治理结构，健全公司内控机制和风险管理制度，深化内部体制改革和优化资源配置，建立科学的激励约束机制，制订明确的经营责任制度，加强内部稽核与检查，建立及时评估业务风险的机制，要通过事前、事中和事后的督促管理，细化业务经营的内控程序和内容，切实推进现代金融企业制度建设。
　　三、要发挥会员单位贴近市场和投资者的优势，广泛开展两法的宣传活动
　　宣传两法，普及证券法律知识，将有助于加强市场参与各方的法律意识，提高公众对证券行业的了解和认知程度，改善和提升证券行业的社会形象，开创证券行业发展的新局面。因此，各会员单位在做好自身学习、贯彻两法的同时，要认真做好两法的宣传工作。
　　（一）各会员单位要利用自身优势，结合本单位实际，做好面向投资者的两法宣传工作：一是要采取在办公场所、营业网点和其他相关公共场所张贴统一的宣传标语，组织座谈会和专题报告，开展培训与咨询等群众所喜闻乐见的形式，面向社会公众开展宣传活动，宣传、普及证券法律知识。在活动中，要重点讲解此次证券法修改的背景、意义及主要内容。二是要积极参加协会组织的座谈会、两法知识电视大赛等学习、宣传活动。
　　（二）各地方证券业协会要发挥主观能动性，根据证监会和协会关于学习宣传两法的要求，协助和配合辖区证券监管机构，把两法的学习、宣传和贯彻工作作为近期重点工作，结合本地区实际，组织各自会员单位宣传两法。在活动中要注意及时总结有关经验，随时向协会反映。
　　两法学习宣传贯彻工作是一项长期的任务，各会员单位应有计划、有步骤、分层次地开展这项工作。各会员单位在学习、宣传中要不断总结经验。协会将根据会员的要求，组织专题交流活动，推广成功经验。
　　

中国证券业协会
二00五年十月二十八日




国家税务总局


企业所得税检查工作管理办法（试行）

第一章 总则
第一条 为加强企业所得税检查工作，促进企业所得税管理规范化，保证企业所得税法规、规章的正确贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于税务机关对企业所得税纳税人（以下简称纳税人）实施的企业所得税检查工作，包括企业所得税日常检查和企业所得税专项检查。
第三条 企业所得税检查是指税务机关依照有关的税收法律、法规和规章，对纳税人特定时期（通常指一个或几个纳税年度）申报缴纳企业所得税情况进行的检查和处理工作，目的是防范和查处纳税人偷逃企业所得税的行为或避税行为。
第四条 企业所得税日常检查是指税务机关根据年度检查工作计划，对纳税人以前年度申报缴纳企业所得税情况进行的全面例行检查。企业所得税专项检查是指税务机关根据上级税务机关指定的对象、范围或企业所得税纳税事项，对有关纳税人一定期间申报缴纳企业所得税情况进行的有针对性的检查。
第五条 企业所得税检查是企业所得税管理工作的重要组成部分。根据企业所得税规范化管理的要求，抓好企业所得税检查工作是各级税务机关的重要职责。企业所得税检查工作可分为确定检查对象的规划选案、检查工作的组织实施和检查工作的审理终结等环节。
第六条 企业所得税检查原则上应该在纳税人年度企业所得税申报结束之后进行。
第七条 企业所得税检查的选案、实施和审理终结职能应当适当分离。
第八条 国家税务局和地方税务局应按企业所得税征收管理职责范围划分检查权限。企业所得税检查原则上由企业经营管理所在地主管税务机关组织实施；企业所得税检查权发生争议的，由有关税务机关本着有利检查的原则协商确定；协商未能取得一致意见的，报上级税务机关裁定。

第二章 规划选案
第九条 税务机关应制定企业所得税检查计划。企业所得税日常检查计划由主管税务机关制定，专项检查计划由上级税务机关制定。
第十条 企业所得税日常检查是企业所得税检查工作的重点，企业所得税日常检查对象的确定，要逐步实现以规定指标和项目由计算机处理分析选案为主，以随机抽样为辅。为提高企业所得税日常检查工作质量，各地应逐步建立企业所得税申报的计算机处理分析系统，采用科学的综合性指标进行选案。税务机关应根据计算机储存的数据信息，计算出企业所得税申报纳税的有关逻辑性、趋势性和合理性指标，以相关指标的重要性为权数，建立企业所得税日常检查选案的计分系统。有关分值标准要逐步建立完善，实现专业化管理，不断研究、修正，对分值标准要建立保密制度，要实行档案化管理。
第十一条 对暂不具备计算机处理分析选案条件的地区，可继续采用人工归集分析方法确定企业所得税日常检查的对象。采用人工归集分析方法选案，负责选案的人员应具备一定的企业所得税征收管理工作经验。
第十二条 企业所得税专项检查是企业所得税日常检查的必要补充。企业所得税专项检查应根据以前年度企业所得税汇算清缴和日常检查中反映的问题，根据企业所得税政策法规变化的情况，通过有针对性的调查研究，确定专项检查的范围、对象和内容。
第十三条 税务机关在确定年度企业所得税检查工作计划时，要根据检查人员配备情况，综合考虑企业所得税日常检查和专项检查，企业所得税检查和其他税种的检查的工作量。对纳税人同一纳税年度的企业所得税检查，原则上不得重复进行；对重点税源大户和上市股份公司可每个纳税年度检查一次；对其他纳税人每三个纳税年度至少检查一次。

第三章 组织实施
第十四条 主管税务机关要统一调配力量组织实施企业所得税检查，将参加检查的人员划分为若干检查小组，把检查任务具体落实到检查小组，每个检查小组至少由2个以上检查人员组成。
第十五条 检查小组在实施检查前要详细了解被检查纳税人的基本情况，包括生产经营情况、财务管理情况、同业经营情况、企业所得税纳税情况、以前年度的企业所得税和其他税种检查发现的问题，确定企业所得税检查的范围、重点、策略、时间、进度、人员分工等。
第十六条 企业所得税检查应区别纳税人的情况，分别实施案头审核、调账检查和实地检查。
第十七条 企业所得税的案头审核是对纳税人填报的企业所得税申报表及附表资料的审查核对和税额评定。企业所得税的案头审核以数据验算和指标分析复核为主。对企业所得税申报表的有关收入、扣除项目或政策运用有疑问的，主管税务机关可向纳税人发出问询函，实施函查，要求纳税人作出说明或补充资料。
第十八条 企业所得税的调账检查是将纳税人的账簿、凭证和有关资料，调到税务机关进行检查。对内部管理制度健全、财务管理规范、账证完整的纳税人，应尽可能实行调账检查。
第十九条 企业所得税的实地检查是税务检查人员深入纳税人的经营管理现场进行检查。对内部管理制度不健全的纳税人，或内部管理制度健全，但因种种原因不能调账检查的纳税人，可进行实地检查。
第二十条 实施企业所得税检查要详细查阅纳税人的账簿、凭证；查阅与生产经营有关的重要文件，如供销合同、董事会或企业经理会议记录；与有关人员进行座谈；如有必要，可对相关实物资产进行盘点、核对。
第二十一条 企业所得税检查必须保留完整的检查工作底稿。企业所得税检查工作底稿是企业所得税检查人员在实施检查过程中形成的全部工作记录和取得的证据、资料。包括具体检查计划、检查过程记录、检查发现问题和证据、初步处理意见和政策依据。
第二十二条 企业所得税检查主要是对纳税人应纳税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性和真实性进行的审核和检查。根据纳税人的具体情况可以实施全面检查，也可以抽查。
第二十三条 收入总额的检查范围包括纳税人取得的一切收入。收入总额检查的目标是，确定应税收入的完整性，检查纳税人是否有隐瞒未申报的应纳税收入；确定应税收入的确认的合法性，检查纳税人应税收入的确认是否符合企业所得税法规和规章规定的实现原则和方法，有否推迟或提前确认收入的情况；确定应税收入与非应税收入划分的准确性，检查纳税人有否将应税收入作为非应税收入申报的情况。
第二十四条 准予扣除项目的检查范围包括对纳税人申报的与应纳税收入有关的全部扣除项目。扣除项目检查的目标是，确定申报的扣除项目的真实性，检查纳税人有否虚报扣除；确定申报的扣除项目与应纳税收入的配比性，检查纳税人有否将非应税收入的费用申报为与应税收入有关的扣除，有否将资本性支出作为期间费用扣除等；确定申报的扣除项目的必要性、合理性，检查纳税人申报的扣除项目是否是为取得应纳税收入的正常支出，是否符合会计惯例和经营常规，是否符合企业所得税法规、规章规定的标准。
第二十五条 企业所得税税率和优惠政策的检查范围包括纳税人适用的税率和优惠政策。检查目标是，确定纳税人申报的适用税率和优惠政策的合法性，检查纳税人有否错用税率和优惠政策的情况；确定纳税人适用的优惠政策是否符合规定的批准程序等。

第四章 审理终结
第二十六条 企业所得税检查实施完成后，对未发现纳税人有违反企业所得税法规和规章的行为或偷逃税等问题的，检查小组应及时填写检查终结结论，经业务管理部门审核，税务机关主管负责人签字，加盖税务机关公章后，书面通知纳税人。对企业所得税检查中发现的一般性违法问题，凡不需要立案查处的，检查完毕后，由检查小组填写税务检查处理决定书，经业务管理部门审核，按规定程序报批后，通知纳税人执行。对检查中发现需要立案处理的问题，检查小组长应按规定程序填制税务检查报告，送交审理部门进行审理，审理部门按规定审理完毕后，填制税务处理决定书，经审批后，由有关部门执行。对涉嫌构成犯罪的，经批准，填制税务违法案件移送书，移交有关部门处理。
第二十七条 企业所得税检查结束后，有关业务管理部门应认真分析检查中发现的问题，对属于税务部门内部管理方面的问题，应及时整顿改进企业所得税管理工作；对属于纳税人方面的问题，应有针对性地加强宣传辅导；对属于政策方面的漏洞应及时向上级税务机关汇报。
第二十八条 各级税务机关应在每年年终对上一年度企业所得税检查工作情况进行认真总结，并以书面形式，逐级上报。省级税务机关应在每年3月底之前将全省（自治区、直辖市、计划单列市）上年企业所得税检查总结报告报送国家税务总局（所得税管理司）。企业所得税检查总结报告应包括企业所得税专项检查落实情况、企业所得税日常检查的总户数、查补的企业所得税税款、检查中发现的主要问题和典型案例以及政策建议等。

第五章 附则
第二十九条 本办法由国家税务总局负责解释，各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关可以根据本地情况，制定贯彻落实本办法的补充规定。
第三十条 本办法自发布之日起执行。