财政部


中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

1995年1月27日，财政部

第一条 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。
第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
第三条 条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
第四条 条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
第五条 条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
第六条 条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
条例第二条所称个人，包括个体经营者。
第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：
（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第八条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
第九条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
第十条 条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（四）增值额超过扣除项目金额200％
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十一条 条例第八条（一）项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。
条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
第十二条 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。
第十三条 条例第九条所称的房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
第十四条 条例第九条（一）项所称的隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。
条例第九条（二）项所称的提供扣除项目金额不实的，是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。
条例第九条（三）项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
第十五条 根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：
（一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。
（二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
第十七条 条例第十条所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
第十八条 条例第十一条所称的土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，是指向房地产所在地主管税务机关提供有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
第十九条 纳税人未按规定提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十九条的规定进行处理。
纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按照《征管法》第四十条的规定进行处理。
第二十条 土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第二十一条 条例第十五条所称的各地区的土地增值费征收办法是指与本条例规定的计征对象相同的土地增值费、土地收益金等征收办法。
第二十二条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
第二十三条 本细则自发布之日起施行。
第二十四条 1994年1月1日至本细则发布之日期间的土地增值税参照本细则的规定计算征收。


辽宁省营口市人民政府


营政发〔2005〕5号


关于印发《营口市人民政府办理人大代表建议和政协提案工作规则》的通知
　　
　　
　　　
　二〇〇五年一月三十一日
营口市人民政府办理
人大代表建议和政协提案工作规则



第一章 总 则
　　第一条 为认真做好人大代表建议、批评、意见（以下简称建议）和政协提案（以下简称提案）办理工作，实现建议和提案办理工作的法制化、规范化、制度化，根据《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《中国人民政治协商会议章程》和国务院、省政府的有关规定，结合我市实际，制定本规则。
　　第二条 人大代表提出建议是宪法和法律赋予代表的一项重要权利；政协委员、参加政协的党派、人民团体和政协专门委员会提出提案，是人民政协发挥政治协商、民主监督、参政议政的一个重要方式。市、县（市）区政府及其所属部门、单位，要把办理建议和提案作为贯彻执行我国人民代表大会制度和中国共产党领导的多党合作、政治协商、民主监督制度，加强社会主义民主与法制建设的一项重要内容，作为政府一项重要的政务工作，纳入工作日程，加强领导，认真办理，抓好落实。
　　第三条 认真办理建议和提案是市、县（市）区政府及其所属部门、单位的一项重要职责。做好这项工作，对于贯彻落实“三个代表”重要思想，密切党和政府与人民群众的联系，改进政府工作，增强政府决策的科学化、民主化，推进社会主义现代化建设和民主政治建设，具有十分重要的意义。
　　第四条 市、县（市）区政府及其所属部门、单位要坚持以经济建设为中心，以全心全意为人民服务为宗旨，努力实践“三个代表”重要思想，紧密结合工作实际，突出重点，注重实效，认真做好建议和提案的办理工作。通过办理工作，进一步转变工作作风、提高行政效能，全面推进全市物质文明、精神文明和政治文明建设。
第二章 办理工作范围
　　第五条 市、县（市）区政府及其所属部门、单位办理建议和提案的范围：
　　（一）本级人大代表、政协委员和政协各组成单位在人民代表大会、政协会议和闭会期间对同级人民政府提出的书面建议和提案；
　　（二）本级人民代表大会常务委员会会议和政协常务委员会会议对同级人民政府提出的建议和提案；
　　（三）上级或本级人大代表、政协委员和政协各组成单位在视察、考察中提出的建议和提案；
　　（四）上级人民政府交办的建议和提案。
第三章 办理工作原则
　　第六条 办实事、抓实效的原则。办理中要充分尊重人大代表和政协委员的权力和工作成果，积极采纳、吸收建议和提案所提出的意见，认真解决、落实建议和提案所提出的问题，努力为人民群众办实事，解决实际困难。
　　第七条 依法办理、实事求是的原则。严格按照党和国家的方针、政策和法律、法规办事。凡有条件解决的建议和提案要尽快解决，不得拖延；对因客观条件所限暂时难以解决的，要列入计划，创造条件，逐步解决；对确实解决不了的，要据实做出充分说明；对超出本级人民政府职权范围的，应积极向上级人民政府或有关部门反映。
　　第八条 分级负责、归口办理的原则。凡属于本级政府及其职能部门工作范围内的建议和提案，由本级政府及所属有关部门、单位负责办理；凡属于下一级政府工作范围内的建议和提案，由下一级政府负责办理；凡涉及重大方针、政策及事关全局性的建议和提案，由政府有关主管部门提出处理意见，报本级政府审定后答复；涉及两个以上部门或单位共同办理的建议和提案，由主办部门或单位会同有关部门或单位共同研究办理。
第四章 办理工作职责
　　第九条 市、县（市）区政府及其所属部门、单位的主要领导对办理建议和提案工作负总责，承担第一责任。同时要设立相应的工作机构负责本级政府、本部门、本单位承办的建议和提案办理工作；没有设立相应机构的，由其办公部门负责办理工作并配备专、兼职人员。
　　第十条 市、县(市)区政府在办理建议和提案工作中的主要职责：
　　（一）制定建议和提案办理工作规则、考核评比办法，并组织实施；
　　（二）及时将承办的建议和提案分转落实到承办单位；
　　（三）组织办理上级交办的建议和提案并报告办理情况；
　　（四）组织办理须由本级人民政府直接承办的重要建议和提案；
　　（五）负责指导所属部门和单位的办理工作，加强督促检查，搞好综合协调，认真总结经验，不断改进办理工作；
　　（六）组织对所属部门承办人员的业务培训，提高办理人员的政策水平和业务素质；
　　（七）负责向本级人大常务委员会报告人大代表建议办理工作情况，向本级政协常务委员会通报提案办理工作情况。
　　第十一条 市、县(市)区政府所属部门、单位在办理建议和提案工作中的主要职责：
　　（一）对承办的建议和提案登记造册、拟制办理计划和提出拟办意见，经本部门（单位）领导阅批后落实专人办理；
　　（二）组织本部门、本单位搞好建议和提案办理中的调研、协调工作，掌握办理情况，督促落实，确保办理进度和质量；
　　（三）审核建议和提案办理结果，拟制答复函，认真把好政策关、落实关、文字关，按规定程序和要求做好建议、提案的答复工作；
　　（四）做好建议和提案办理的征求意见工作，及时向交办部门报送办理结果；
　　（五）密切与人大、政协和代表、委员的联系，认真做好人大、政协和代表、委员视察的相关工作。
第五章 办理工作程序
　　第十二条 交办
　　（一）人民代表大会和政协会议结束后，各级政府负责建议和提案办理工作的部门及时与本级人民代表大会常务委员会、政协常务委员会的主管部门沟通，通过召开专门会议等形式共同将会议期间收集的对政府工作的建议和提案交由政府各有关部门、单位办理，并提出办理时限和要求。
　　（二）对人大代表、政协委员和政协各组成单位闭会期间提出的建议和提案，随时交办。
　　（三）涉及两个以上部门办理的建议和提案，要指定主办和协办部门，共同研究办理。
　　（四）对上级转来的全国、省人大代表建议和政协提案及信函，由市政府办公室负责交办。
　　（五）确定为市政府重点办理的建议和提案，经市政府领导阅批后交办。
　　第十三条 承办
　　（一）各承办部门、单位收到交办的建议和提案后，要逐件登记，提出拟办意见，经主管领导阅批后，确定专人负责办理。
　　（二）对不属于本部门、本单位承办的建议和提案，应及时向交办部门说明情况，并说明应承办的部门、单位，在接到建议和提案之日起10日内退回交办部门，不得拖延积压或自行转送。
　　（三）对两个以上部门或单位办理的建议和提案，由主办部门具体组织办理工作，协办部门应在1个月内主动将协办意见送主办部门，主办部门要与协办部门共同协商，最后由主办部门负责综合办理意见。
　　（四）经市政府领导阅批的重点建议和提案，要由各承办部门、单位的主管领导亲自参与或主持办理。
　　（五）对所承办的建议和提案，一般应在收到之日起3个月内办理完毕；问题较复杂、难度较大的，应及时向交办部门反映，最迟不得超过6个月或作阶段性答复。
　　（六）对代表直通车建议，必须自收到之日起，10日内给予答复。
　　第十四条 答复
　　承办部门、单位在建议和提案办复后，要及时将办理结果以书面形式答复建议人和提案人，同时抄送交办部门、本级人大主管部门和政协主管部门各3份，并符合如下要求：
　　（一）按照党和国家的方针、政策和法律、法规，依据本地区、本部门、本单位的实际情况，答复建议和提案中的问题；答复函要实事求是，用语谦逊诚恳，文字通顺精练，内容充实完整，不得用套话、空话或推诿词语敷衍建议人和提案人，并按规定格式打印。
　　（二）答复函须经承办部门、单位的负责人审核签字并加盖公章；涉及两个以上部门办理的建议和提案，由主办部门起草答复函，与协办部门或单位协商、会签，然后答复；承办部门、单位不得委托下属单位直接答复建议人和提案人。
　　（三）答复函要区别办理情况，注明办理结果。办理结果按本规定第十九条的标准在答复函的右上角标明；
　　（四）正式答复的同时，要附建议和提案“征询意见表”，征求建议人和提案人对答复的意见。
　　（四）同一建议或提案，多位代表或委员附议的，要逐一答复每位署名的代表或委员；同一内容多位代表或委员分别提出的建议或提案，可以并案处理，但要逐一答复每位代表或委员。
　　（五）对全国、省建议和提案及信函，承办部门、单位应按要求将办理结果或意见报交办部门，由市政府办公室统一回复。
　　第十五条 督办检查
　　建议和提案交办部门或承办部门、单位，要采取多种形式经常对建议和提案办理情况进行督促检查，及时发现和解决办理工作中的问题。重点检查办理进度和质量，特别是检查已经答复解决的问题是否落实，建议和提案解决不了的原因，建议人和提案人不满意的问题是否采取措施重新办理等。
　　第十六条 总结
　　承办部门、单位在每年度建议和提案办理工作完成后，要认真进行总结，并向交办部门报送书面总结报告。
　　第十七条 存档
　　承办部门、单位必须将年度建议和提案办理情况及有关书面材料及时立卷归档，以便备查。
第六章 办理工作制度
　　第十八条 各级人民政府以及各承办部门、单位要坚持以下制度：
　　（一）办理责任制度。
　　1．市长分工负责制。市政府市长负总责，副市长按照工作分工，做好分管部门所承办建议和提案的组织协调、落实工作。
　　2．部门领导责任制。承办部门的主要领导对本部门的建议和提案办理工作负总责，认真组织办理落实，确保本部门的办理工作扎实有效地开展。
　　3．市政府督查室督办责任制。市政府督查室负责全部建议和提案办理工作的组织、督办、协调、检查，随时掌握办理情况，确保建议和提案提出的问题得到解决。
　　（二）检查通报制度。在办理工作中，市、县（市）区政府办公部门或督查机构要定期检查、通报各承办部门的办理进度、工作情况，以督促各承办部门在规定的时限内全面完成办理工作。对承办工作成绩显著的单位和个人予以通报表彰；对工作推诿扯皮、敷衍了事，不按时限完成办理工作或办理质量差的单位和个人予以通报批评。
　　（三）跟踪办理制度。建议和提案办复后要加强督促检查，把解决问题的措施和办法落到实处，特别是对一些重点建议、提案和已纳入计划逐步解决的问题，要进行跟踪办理，直至问题解决落实为止。要实施A类件“回头看”和二次反馈验收制度，切实做好A类件的复查验收和落实工作。
　　（四）与代表和委员见面制度。各承办部门在具体办理工作中，要加强与人大代表、政协委员和政协各组成单位的联系，可采取走访、座谈等形式了解建议人和提案人意图，共商解决办法。办复后征求建议人和提案人对办理结果的意见，见面率要达到100%。
　　（五）联系网络制度。建议和提案主管部门应建立承办部门、单位分管领导和承办人员的姓名、电话等资料档案，形成网络体系，以便加强联系、沟通和掌握情况，发挥整体效能，提高办理效率和质量。
　　（六）总结表彰制度。建议、提案主管部门和各承办部门、单位，要注意研究办理工作遇到的新情况、新问题，总结经验，改进工作，不断提高建议和提案办理工作水平；采取多种形式表彰在办理工作中成绩突出的承办单位和个人，进一步激发和调动其做好办理工作的积极性。
第七章 办理工作标准
　　第十九条 对建议和提案的办理情况，可按A、B、C、D四种类型掌握办结标准。
　　（一）A类：解决或基本解决的，主要包括：
　　1．所提建议和意见被采纳，涉及的问题已经全部或大部分得到解决；
　　2．所提建议和意见被采纳，涉及的问题已按确定的措施、方案实施，并取得阶段性成效；
　　3．所提建议和意见已被吸纳到有关政策、计划或工作之中，正在实施的；
　　4．所提问题与事实有出入，已据实作了说明解释的；
　　5．所提问题属询问性质的，已作了介绍说明的。
　　（二）B类：列入计划逐步解决的，主要包括：
　　1．所提建议和意见基本可行，涉及的问题已列入年度计划或中长期规划；
　　2．所提建议和意见基本可行，对涉及的问题已研究提出解决意见，但需条件具备或适当时机才能实施；
　　3．所提建议和意见基本可行，对涉及的问题正在调查研究或拟定解决意见；
　　4．所提建议和意见基本可行，由于有关方面未能形成一致意见需要进一步协调的。
　　（三）C类：不能解决的，主要包括：
　　1．所提建议和意见，因受国家法律、法规、政策等限制，现阶段不能解决的；
　　2．要求解决的问题，因受国民经济和社会发展规划、财力、物力等客观条件限制，近期内难以解决的。
　　（四）D类：作为参考的，主要包括：
　　1．提出的建议和意见合理，但比较原则、抽象，缺乏可操作性的；
　　2．要求解决的问题，超出本级政府权限，需向上级有关部门反映的。
第八章 附 则
　　第二十条 本规则由营口市人民政府督查室负责解释。
　　第二十一条 本规则自发布之日起施行。1999年6月7日印发的《营口市人民政府办理人大建议、政协提案工作规则》（营政发〔1999〕26号）同时废止。